الميزانية العمومية - Balance sheet

معروفة أيضاً تحت إسم قائمة المركز المالي Statement of Financial Position وهي بيان محاسبي يلخّص ما تملكه شركة من أصول (موجودات) وما تدين به من خصوم (مطلوبات).

تتضمن الميزانية 3 فئات رئيسية هي الأصول والخصوم  وحقوق المساهمين .

                                                      1 – الأصول  Assets  

تسمى أيضاً الموجودات و هي أي مورد قيّم تملكه الشركة وتسيطر عليه على أمل أن يعود بالفائدة لجهة عملياتها أو لزيادة قيمتها. الأصول تقسم إلى قسمين :

• الأصول المتداولة Current Assets

هي الأصول القصيرة الأجل التي يمكن تحويلها إلى نقد خلال مدّة لا تتعدى السنة.
يتم عرض الأصول المتداولة في الميزانية العمومية بترتيب درجات سيولتها ، أي أن الحسابات القابلة للتحول إلى سيولة بشكل أسرع تظهر في أعلى قائمة الأصول المتداولة.  تتضمن :

– النقدي Cash الموجود في الخزنة أو البنك.
–  الذمم المدينة Accounts receivable ،الديون المتراكمة المستحقة على الزبائن .
–  المخزون Inventory، البضاعة المتوفرة في المخزن للبيع.
–  الأوراق المالية القابلة للتداول Marketable securities، استثمارات الشركة من أسهم وسندات لا تتخطى مدة استحقاقها ألسنة وسهلة التحويل إلى نقد.
–  المصروفات المدفوعة مقدما Prepaid expenses مثل دفع التامينات على المباني والمركبات وأجور المباني سنة كاملة سلفاً.

• الأصول غير المتداولة Non-current assets

هي الأصول الطويلة الأجل التي تفوق مدة تحويلها إلى نقد ألسنة الواحدة .
تتضمن :  الاصول الثابتة Fixed asssets مثل الأراضي والممتلكات والآلات والمعدات التي تدون بقيمتها الدفترية (قيمة شرائها الفعلية مخصوما منها قيمة الإهلاك ) و الأصول غير الملموسة Intangible assets مثل العلامات التجارية والشهرة.

                                                      2- الخصوم  Liabilities

تسمى أيضاً المطلوبات أو الالتزامات وهي ديون الشركة تجاه الغير. هذه الخصوم تقسم إلى قسمين :

• الخصوم المتداولة Current liabilities

هي التزامات قصيرة الأجل يتوجّب على الشركة تسديدها خلال فترة زمنيّة لا تتعدى السنة. من بين ما تتضمن :

–   الذمم الدائنة Accounts payable الديون التي تتراكم على الشركة إتجاه الموردين و التجار .
–   الأجور المستحقة Accrued salaries  الديون التي تتراكم على الشركة إتجاه الموظفين الذين لم يحصلوا بعد على رواتبهم.
–   سندات دين مستحقة Notes payable يجب على الشركة دفعها في أكل من عام.
–  دفعات العملاء المقدمة Customer deposits على سلع لم تسلم بعد من قبل الشركة.
–  قروض وفوائد مستحقة قصيرة الأجل Short term debts يجب أن تدفع قبل سنة.
– أرباح معلنة للتوزيع Declared dividends لم توزع بعد.

• الخصوم غير المتداولة Non-current liabilities

هي الإلتزامات مالية طويلة الأجل تفوق مدة استحقاقها العام الواحد .من بين ما تتضمن : القروض لطويلة الأجل Long term loans  و سندات ألدين الطويلة الأجل Long term notes ، مصروفات الضريبية المؤجلة Deferred taxes ، و التزامات المعاشات التقاعدية… إلخ

3- حقوق المساهمين Shareholder’s equity

تشمل رأس المال الذي دفعه المساهمون مضافا إليها الأرباح المحتجزة Retained earnings .

الميزانية العمومية دائما تحقق المعادلة الآتية: الأصول= الالتزامات + حقوق المساهمين حيث يتوجب على الشركة دفع لقاء ما تملكه (الأصول) سواء من خلال إقتراض المال من الغير (الخصوم) أو سحب المال من المساهمين (حقوق المساهمين).

من خلال الميزانية العمومية، يعلم المستثمرون كمية المال المتوافرة لدى الشركة، وكمية المال التي تدين به وماهية أصولها الأكثر قيمة. ويقارن المستثمرون في أغلب الأحيان ميزانية الشركة الحالية بميزانيات الشركة السابقة لتحديد مدى تقدم الصورة المالية وتحديد الإتجاهات المقلقة. وأخيراً، يطبّق الكثير من المستثمرين النسب (مثل الإستدانة والسيولة) لإجراء المقارنات بين ميزانيات الشركات المتعددة أو لمقارنتها بالمتوسط السائد في القطاع.

راجع   القوائم المالية

الرجوع إلى المعجم